+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Перепродажа лицензионного программного обеспечения

Перепродажа лицензионного программного обеспечения

Однако, работая в сфере программного обеспечения, компания-продавец может столкнуться с рядом проблем по налогу на добавленную стоимость, с какими — Вы узнаете, прочитав данную статью. Вначале отметим, что сегодня в Российской Федерации принимаются меры, направленные на модернизацию производства, среди которых немалое значение имеет и ряд льгот, предоставляемых государством в сфере налогов. В качестве льготы, напрямую связанной с модернизацией, можно рассматривать и обязательный льготный налоговый режим в части продажи компьютерных программ разного вида. Как Вы уже поняли, речь идет о подпункте 26 пункта 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ , в соответствии с которым освобождается от налогообложения реализация а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи программ для ЭВМ и баз данных. Поэтому, если при передаче указанных прав предоставляются материальные носители, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также документация, технические средства защиты и другие принадлежности в упаковочной таре, необходимые для эффективного использования результатов интеллектуальной деятельности, передача таких материальных носителей и принадлежностей освобождается от НДС при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по лицензионным сублицензионным договорам Письмо Минфина России от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Приобретаем и распространяем ПО

Компьютеры стали неотъемлемой частью нашей жизни, в том числе и в профессиональной сфере. Вот почему сейчас немало компаний занимается приобретением программных продуктов как для себя, так и для дальнейшего распространения. По аналогии с правом собственности на имущество исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее автору правообладател ю ст. Именно правообладатель лицензиар может любым способом распоряжаться своей интеллектуальной собственностью, в том числе предоставлять право использования программы другим лицам лицензиатам , заключая с ними лицензионный догово р п.

После его заключения правообладатель остается владельцем исключительного права на передаваемый объек т абз. При наличии письменного согласия правообладателя оно может быть дано как в самом лицензионном договоре, так и отдельн о п. При этом по сублицензионной сделке сублицензиату может быть предоставлено право использования объекта лицензии только в тех пределах и теми способами, которые были предоставлены лицензиату по основному лицензионному договор у п.

Далее рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет компании, которая получает право использования программы по лицензионному договору, а затем предоставляет полученные права на программу по сублицензии.

Нижеописанный порядок учета будет в полной мере применяться и при заключении сублицензионного договора. То есть при покупке лицензии НДС к уплате лицензиату не предъявляется и счет-фактура не выставляетс я подп. Налог на прибыль. При заключении лицензионного сублицензионного договора исключительное право на результат интеллектуальной деятельности не переходи т абз.

Расходы в виде вознаграждения по лицензионному сублицензионному договору относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацие й подп. Соответствующая сумма вознаграждения признается расходом на последнее число того отчетного налогового периода, к которому она относитс я п.

Вопросы возникают в случае, если договором предусмотрена выплата лицензионного вознаграждения в виде разового платежа. Минфин считает, что расходы должны списываться равномерно в течение срока действия договора. Но вот однозначного мнения в отношении периода распределения таких расходов в ситуации, когда в лицензионном сублицензионном договоре срок его действия не определен, у чиновников нет. Принимая во внимание отсутствие у Минфина единого мнения по этому вопросу, а также учитывая позицию судов, мы считаем, что компания вправе самостоятельно установить порядок учета таких затрат, закрепив его в налоговой учетной политике.

Заметим, что если в лицензионном договоре фиксируется факт перехода прав от правообладателя к их приобретателю, то для документального подтверждения расходов на приобретение права использования ПО договора вполне достаточно и оформлять отдельный акт приемки-передачи прав не требуетс я Письма Минфина от Акт накладную понадобится составить только на передачу экземпляра ПО.

Однако лицензионный договор может быть сформулирован иначе. Может быть сказано, что лицензиар обязуется предоставить право использования ПО в определенный момент времени, который не будет совпадать с датой подписания договора.

Тогда факт предоставления прав фиксируется в соответствующем акте. Если по условиям лицензионного договора компания вправе самостоятельно изготавливать экземпляры программ, то затраты на их изготовление например, материальные расходы и расходы на оплату труда также можно учесть в налоговых расхода х ст.

Как и у компаний-общережимников, затраты упрощенцев, связанные с получением права использования программного продукта, не относятся к расходам на приобретение НМА, так как исключительное право на него не передается. Расходы нужно учитывать в периоде их оплат ы п. При приобретении лицензионного ПО бухгалтеру придется применить свое профессиональное суждение, поскольку к отражению в учете и отчетности лицензий существует несколько подходов.

При таком подходе актив принимается к учету по фактической стоимости, то есть исходя из всех затрат на его приобретени е пп. Другая часть экспертов считает, что платежи за предоставленное право использования, предусмотренные лицензионным сублицензионным договором, учитываются так абз. Как мы уже упоминали, предоставление прав использования программы для ЭВМ по лицензионному договору не облагается НДС подп. Москве от При этом передача материального носителя, на который записана программа, также не облагается НДС, но при условии, что его стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по договор у Письмо Минфина от Но, несмотря на разъяснения Минфина, налоговики все же пытаются переквалифицировать сублицензионные договоры в договоры купли-продажи и отказать в льготе по НДС.

При этом судьи принимают во внимание, что:. Однако суд может и поддержать налоговиков, к примеру, из-за несовпадения способов использования компьютерной программы по лицензионному и сублицензионному договорам. На основании этого суд сделал вывод, что договор не являлся сублицензионным, а значит, льгота по НДС применяться не може т подп. Если лицензионный сублицензионный договор, помимо условия о предоставлении прав пользования программой, будет содержать, к примеру, обязательство передающей стороны по сопровождению программного обеспечения или его внедрению, адаптации и т.

При этом судьи также считают, что если по лицензионному договору компания оказывает своим контрагентам платные услуги, то предоставление прав по такому договору облагается НДС Определение ВС от Однако если обновление программы или иное сопровождение ПО нельзя квалифицировать как услуг у п.

Так, в одном случае, принимая сторону организации, суд отметил, что по договору обновления программы являются самостоятельным результатом интеллектуальной деятельности и, как следствие, самостоятельным объектом исключительных прав. Вознаграждение, предусмотренное сублицензионным договором, учитывается либо как доходы от реализаци и п.

Периодические лицензионные платежи признаются на последний день того отчетного налогового периода, к которому они относятс я подп. Если сублицензионный договор действует на протяжении нескольких отчетных налоговых периодов, то доход от предоставления прав учитывается равномерно в течение срока его действи я п.

Доход в виде лицензионного вознаграждения признается в налоговом учете только после получения соответствующей суммы от сублицензиат а п. Покажем на примере, какие записи можно сделать в учете применив один из подходов признания лицензионной программы. Право использования передано в момент подписания договора. Оно выплачивается единовременно. Затем по сублицензионному договору от По общему правилу лицензионный договор должен быть заключен в письменной форме.

Ведь несоблюдение письменной формы влечет недействительность лицензионного договор а абз. Поэтому в ситуации, когда компания заключает лицензионный сублицензионный договор, подписанный двумя сторонами, а затем скачивает программу через Интернет на сайте правообладателя лицензиата , учет не будет отличаться от описанного выше порядка есть освобождение от НДС и нет проблем с документальным подтверждением расходов.

Однако лицензионный договор о предоставлении лицензии может быть заключен и в упрощенном порядке в виде договора присоединения, условия которого могут быть изложены в электронном виде п. Это удобно в ситуации, когда программа скачивается на сайте правообладателя и у сторон нет возможности подписать бумажное лицензионное соглашение. При этом в условиях электронного договора должно быть определено, что следует понимать под началом использования.

Момент заключения лицензионного договора в электронном виде важен для целей НДС. Ведь условием применения освобождения от НДС является наличие лицензионного договора на момент предоставления прав на использование программ ы Письмо Минфина от Соответственно, в приведенном примере мы можем говорить о том, что на момент предоставления прав лицензионный договор заключен.

Поскольку нет подписанного договора, вызывает сложности документальное подтверждение расходов на приобретение программы через Интернет. Минфин считает, что первичкой в этом случае может служить электронное письмо поставщика, подтверждающее предоставление права пользования программой, а также платежка или выписка банка об уплате лицензионного вознаграждени я Письма Минфина от Если срок действия электронного лицензионного договора не определен, то правило ГК РФ п.

Поэтому в бухучете компания может самостоятельно установить период использования этой программы этот срок желательно обосновать и документально зафиксировать и в течение него списывать в расходы затраты на полученную лицензию если их сумма значительна. Компания может заниматься распространением экземпляров программы это копии программы в любой материальной форме, например компакт-диск и абз. При этом на товарной упаковке экземпляра программы изложены условия лицензионного договора упаковочная лицензи я п.

Его сторонами являются правообладатель и пользователь. Компания, которая приобретает экземпляр программы не для самостоятельного пользования, а для перепродажи третьему лицу, не является стороной этого лицензионного договор а п.

Это означает, что, покупая материальные носители с программой, на упаковке которых изложен лицензионный договор, организация-перепродавец не приобретает право пользования этими программами, а приобретает и продает товар. Поэтому как с продавцом, так и с конечным пользователем компания заключает обычный договор купли-продажи.

Льгота на такие операции не распространяетс я подп. При реализации экземпляров программ в качестве товара компании нужно:. Упрощенцы выручку от реализации приобретенных товаров признают в доходах на дату их оплаты покупателе м п.

То есть такие расходы вы можете учесть после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они или нет Письма Минфина от Если лицензиат или сублицензиат будет использовать объект лицензии сублицензии способом, не предусмотренным лицензионным договором, либо после прекращения действия договора, либо без согласия правообладателя, то нарушитель будет нести перед правообладателем ответственност ь п.

Так, в случаях нарушения исключительного права правообладатель может потребовать от нарушител я ст. Кроме того, при предоставлении права использования ПО третьему лицу по сублицензионному договору без согласия правообладателя на лицензиата может быть наложен и административный штра ф ст.

Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Трансфертное ценообразование в сделках с европейскими компаниями. Что нужно сделать. Обновление инвестиционного налогового вычета. Применение предпринимателями ПСН ограничили.

Среднесписочная численность: январь подкрался незаметно. Экологический сбор: что нового. Увольнение дистанционщиков: что говорят суды. Смена ф. Детские пособия: индексация Когда инспектору нужен эксперт. Смещение срока начала действия спецоценки. Оформляем путевые листы. Каверзные вопросы спецрежимников. Вопросы начала года: смена режима, переходящие операции. СЗВ-ТД: последнее кадровое мероприятие. Поездки работников: выявляем неочевидные доходы. Внедряем электронную трудовую книжку.

Денежная помощь ООО от учредителей-физлиц: безналоговые способы. Как из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетности. Нечем платить работникам: что можно сделать. Стать самозанятым сможет любой житель России. Работодателям рекомендовано быть гибче.

Что делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить.

Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация.

Обязан ли реселлер уплачивать НДС в случаях приобретения у правообладателя и дальнейшей реализации клиентам лицензионного программного обеспечения через Интернет? Программное обеспечение приобретается организацией реселлер у правообладателя и будет реализовываться через Интернет без использования материальных носителей конечным пользователем физическим и юридическим лицам.

После оплаты пользователь получает доступ к программе может, например, скачать с сайта организации. В момент установки программы пользователю предлагается заключить лицензионное соглашение с правообладателем. Передача электронных ключей не осуществляется. Возникает ли у организации обязанность по уплате НДС в случаях приобретения и реализации программного обеспечения в рамках лицензионных договоров и в рамках договоров купли-продажи?

Программы для ЭВМ являются результатом интеллектуальной деятельности, относятся к объектам авторских прав, которым предоставляется правовая охрана как литературным произведениям п. В соответствии с п. При этом отметим, что из ст. По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации лицензиар предоставляет или обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах п.

Лицензионный договор о предоставлении права использования программ для ЭВМ заключается в письменной форме п. Согласно п. При этом к сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре п.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения п.

В соответствии с пп. Так, в силу пп. Указанная выше норма может применяться и при передаче прав на использование программ для ЭВМ, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора смотрите, например, письма Минфина России от Москве от При этом в письмах Минфина России от В письмах Минфина России от Отметим, что имеются примеры арбитражной практики, в которых суды исходят не из формы договора, а из его квалификации постановления ФАС Северо-Кавказского округа от По лицензионным и сублицензионным договорам должно передаваться именно право на использование программ для ЭВМ, передача которого освобождается от обложения НДС.

Следует обратить внимание на особое положение, предусмотренное п. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора. Лицо, приобретшее экземпляр программы для ЭВМ или базы данных не для самостоятельного пользования, а для перепродажи его третьему лицу, не является субъектом отношений, определенных названной нормой.

Такой лицензионный договор предполагает предоставление пользователю программы для ЭВМ или базы данных права на совершение действий, предусмотренных ст. На этот договор в отличие от иных лицензионных договоров не распространяются правила, установленные п.

Поскольку договор присоединения заключается между конечным пользователем и правообладателем, минуя организацию-перепродавца реселлера , считаем, что в данном случае не возникает оснований для применения освобождения от обложения НДС, предусмотренного пп.

Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9.

Важное Государственные пенсии Самозанятые Налоговые проверки Налоговые споры Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Бизнес Личный блог. Новый курс от клерка! Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Ортикон Групп. Финансовые вложения как ликвидный актив компании. Блог компании Ортикон об автоматизации бизнес-процессов компаний. Удаленный выпуск любых ЭЦП за 30 минут.

Электронные подписи, отчетность, регистрация в ФНС. Работаем по всей России. Подборка полезных мероприятий Разместить.

Перепродажа программного обеспечения без лицензионного договора

Однако, работая в сфере программного обеспечения, компания-продавец может столкнуться с рядом проблем по налогу на добавленную стоимость, с какими — Вы узнаете, прочитав данную статью.

Вначале отметим, что сегодня в Российской Федерации принимаются меры, направленные на модернизацию производства, среди которых немалое значение имеет и ряд льгот, предоставляемых государством в сфере налогов. В качестве льготы, напрямую связанной с модернизацией, можно рассматривать и обязательный льготный налоговый режим в части продажи компьютерных программ разного вида. Как Вы уже поняли, речь идет о подпункте 26 пункта 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ , в соответствии с которым освобождается от налогообложения реализация а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи программ для ЭВМ и баз данных. Поэтому, если при передаче указанных прав предоставляются материальные носители, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также документация, технические средства защиты и другие принадлежности в упаковочной таре, необходимые для эффективного использования результатов интеллектуальной деятельности, передача таких материальных носителей и принадлежностей освобождается от НДС при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по лицензионным сублицензионным договорам Письмо Минфина России от Наш клиент, являющийся плательщиком НДС и оказывающий услуги по ремонту компьютерной и орг.

Может ли он при перепродаже лицензий не облагать их НДС, как и их поставщик? Согласно пп. После соблюдения всех юридических требований заключения сделок по предоставлению права пользования программами для ЭВМ, компания не облагала данные сделки НДС и по окончанию квартала заполняла раздел 7 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Данные обстоятельства обезопасили Компанию от доначисления НДС на вышеуказанные сделки, начисления штрафов и пеней по итогам налоговых проверок. Минфин продолжает отвечать на возникающие у налогоплательщиков вопросы по применению налога на добавленную стоимость в связи с вступлением в силу с 1 января г.

Данная статья поможет дать ответы на поставленные вопросы. Что такое программное обеспечение: термин и общая характеристика Реализация программного обеспечения: в каких случаях имеет место объект налогообложения НДС При каких условиях хозяйственная операция по реализации программного обеспечения освобождается от обложения НДС?

Впрочем, данный довод может показаться недостаточным подтверждением того, что программу можно использовать по ее прямому назначению без заключения лицензионного сублицензионного договора.

Но можно привести и другие доводы, с которыми невозможно поспорить. Итак, в общем случае для использования результата интеллектуальной деятельности требуется согласие правообладателя. Мы занимаемся дистрибуцией программного обеспечения по лицензионному договору с правообладателем. Возможно ли в отдельных случаях при необходимости, не заключая новый договор с поставщиком, реализовать полученную лицензию не по сублицензионному договору, а по договору поставки например экземпляр ПО для ЭВМ или по договору оказания услуг например доступ к ключам активации и т.

Москва Уточнение клиента Существует и такое мнение: Описанный выше подход к определению порядка оформления договорных взаимоотношений между правообладателем, дистрибьютором и конечным пользователем подтверждается в п. При фиксации в договоре способов использования ПО важно обращать особое внимание на такой способ использования, как модификация переработка ПО.

Согласно п. С вводом в Налоговый кодек РФ далее НК РФ подпункта 26 в пункт 2 статьи к неподлежащим налогообложению освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость операциям была добавлена реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин ЭВМ , а также прав на их использование на основании лицензионного договора. Стоит иметь в виду, что отказаться от такой льготы нельзя, что прямо следует из содержания пункта 5 статьи НК РФ.

Иными словами, если вдруг кто-то решит продать программный продукт, выделив в документах НДС и предоставив покупателю счет-фактуру, покупатель можете от этого понести потери, так как взять к вычету такой НДС он не сможет.

Определимся с объектом налогообложения. Он стал более правильным. Ведь всем понятно, что формально, покупая программное обеспечение, мы не получаем его в полное и безоговорочное собственное распоряжение. Полные то есть исключительные права всегда остаются за тем, кто их зарегистрировал, а именно, за производителем.

А далее — этот самый производитель передает нам право на пользование своим программным обеспечением, срочное или бессрочное. Ранее это право покупалось и приходовалось как товарно-материальная ценность просто иного не было предусмотрено законом. На условиях. Для торговли программным обеспечением дистрибьютеру необходимо заключить лицензионный договор с правообладателем. Положительным критерием также является налоговая привилегия по НДС.

Но правообладатель может настаивать на лицензионном договоре без права воспроизведения программы записи в память ЭВМ. Он не заинтересован предоставлять дистрибьютеру лицензию, подразумевающую дальнейшее использование программы по функциональному назначению.

Лицензионный договор без права воспроизведения создаст сложности для дистрибьютера. Лицензионный договор предполагает освобождение от НДС на основании подп.

Продажа программного обеспечения без НДС на внутреннем рынке Российской Федерации возможна на основании льготы, указанной в подп. Однако бывают и случаи, когда применение данной льготы незаконно, а значит, покупатель программного обеспечения обязан оплатить предъявленную продавцом сумму НДС. Гражданским кодексом РФ компьютерные программы обозначены как результат интеллектуальной деятельности и отнесены к объектам охраняемой законом интеллектуальной собственности, на которые признаются интеллектуальные права, включающие исключительное или имущественное право ст.

Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения п. Например, распространение произведения путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров, публичный показ произведения, импорт оригинала или экземпляров произведения в целях распространения.

Несомненно, в некоторых случаях возникает необходимость использования программы способами, которые не охватываются теми, что предоставляются по умолчанию по договору купли-продажи экземпляров программы. К примеру, у предприятия, торгующего дисками с программным обеспечением в магазине, где потенциальным покупателям демонстрируются возможности программы, должно быть право на публичный показ программы, ведь магазин — открытое для свободного посещения место пп.

Заключение лицензионных договоров регулируется нормами ст. Помимо этого, статус правообладателя на программу возникает у юридического лица, если программное обеспечение: — разработано его сотрудниками в рамках трудовых обязанностей служебное произведение ;— создано по договору авторского заказа с автором, в котором закреплено условие об отчуждении заказчику исключительного права на программу;— создано по договору заказа со специализированной организацией, в соответствии с которым право на программу принадлежит заказчику.

На основании ст. Акцентируем внимание: в данном случае лицензионный договор заключается между правообладателем лицом, которому принадлежит исключительное право на программу и пользователем, а не продавцом и пользователем. К этому моменту мы еще вернемся. Заключаем лицензионный договор…Из всего сказанного выше следует, что по сделке купли-продажи экземпляров программы покупатель в том числе купивший экземпляры для дальнейшей перепродажи приобретает право без заключения лицензионных договоров :- дальнейшего распространения купленных экземпляров программы;- использования экземпляров программы по прямому назначению способами, названными в ст.

При этом само по себе исключительное право на программу намного шире указанных возможностей и заключается в использовании программы в любой форме и любым не противоречащим закону способом п. Гражданским кодексом. Итак, подведем промежуточные итоги. Невозможна сделка купли-продажи в отношении программ для ЭВМ, не имеющих материально-вещественную структуру.

В магазинах продаются не программы для ЭВМ, а их экземпляры, поскольку покупать и продавать можно именно материальные носители. Кроме этого, возможна передача исключительного права на программу по договору об отчуждении исключительного права, а также передача права на использование программы в установленных пределах по лицензионному договору.

Заключаем договор купли-продажи дисковКак показывает практика, предприятия, приобретающие партию программного обеспечения, не всегда горят желанием получить освобождение от НДС. Между тем в соответствии с п. ГК РФ предусматривает два возможных способа передачи исключительного права на программное обеспечение: посредством его отчуждения третьему лицу, путем предоставления третьему лицу лицензии на его использование.

В первом случае отношения сторон строятся на основании письменного договора об отчуждении исключительного права, при втором варианте в письменном виде заключается лицензионный договор.

Статьей ГК РФ установлено, что к обоим видам договоров, связанных с переходом исключительных прав, применяются общие положения о договоре. Следовательно, и договор об отчуждении исключительного права и лицензионный договор будет считаться заключенным лишь при условии, что все существенные условия такого договора сторонами согласованы. В соответствии со ст. Итак, программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения ст.

В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса программы для ЭВМ относятся к интеллектуальной собственности. Правообладатель лицо, обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности может по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использование результата интеллектуальной деятельности.

Причем отсутствие запрета не считается согласием. Именно поэтому другие лица не могут использовать соответствующий результат интеллектуальной деятельности без согласия правообладателя п. Смотрим законодательство НДС С 1 января этого года к операциям, не подлежащим налогообложению НДС, отнесены реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора подп.

Теперь обратимся к Гражданскому кодексу, чтобы понять, что относится к исключительным правам, интеллектуальной деятельности и лицензии на их использование.

Интеллектуальная собственность и правообладатель Начнем с понятия компьютерной программы. N далее — Правила N Декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию по форме, утвержденной Приказом Минфина от N н. ГК РФ. Лицензионный договор По лицензионному договору обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности лицензиар предоставляет или обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использования такого результата в предусмотренных договором пределах п.

Справка Показать Если организация неоднократно или грубо нарушает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, суд вправе по требованию прокурора принять решение о ликвидации такого юридического лица ст. Как правило, лицензионный договор составляют в письменной форме. Также допускается заключение так называемого договора присоединения. Правообладатели, а именно граждане и юридические лица, обладающие исключительным правом на РИД, вправе использовать такой результат любым не противоречащим закону способом, а также распоряжаться им.

Кроме того, они решают по своему усмотрению, разрешить или запретить другим лицам использование РИД п. Не должна, но может сублицензионный. Раз уж в дискуссию включился kdv, то конкретизирую свой вопрос: стоящая на полке покрытая пылью коробка, скажем, с Delphi 7 — это товар?

Именно коробка. Может даже запечатанная. Подборка наиболее важных документов по запросу нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое. В отношении программ для ЭВМ и баз данных иное установлено пунктом 5 статьи ГК РФ, в соответствии с которым государственной регистрации подлежат только: 1 договоры об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ или базу данных; 2 переход исключительного права на такую программу или базу данных к другим лицам без договора.

Другие договоры, в том числе лицензионные договоры о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных, государственной регистрации не подлежат. Документ доступен: с 20 до 24 ч. Как быть с НДС? Преснякова Е. Изменения в гражданском и налоговом законодательстве с 1 января года, повлиявшие на документальное оформление продажи лицензий на программное обеспечение и их бухгалтерский учет Общие положения раздела VII ГК РФ ст.

В соответствии с действующим законодательством лицензионные и сублицензионные договоры должны в обязательном порядке содержать только 3 существенных условия: Введение в действие части четвертой ГК РФ повлекло внесение изменений и дополнений в другие части ГК РФ, а также в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Автор или соавторы программного обеспечения, внесшие личный творческий вклад в создание объекта интеллектуальной деятельности, выступают его первоначальными правообладателями ст. При этом лицензия может быть как простой неисключительной , сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется.

Возможен и случай, предусмотренный п. При этом правила о лицензионном договоре, отмеченные в Гражданском кодексе, применимы и к сублицензионному договору. Договор должен быть заключен в письменном виде при полном согласовании сторонами существенных условий:.

Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?

Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения п. Автор или соавторы программного обеспечения, внесшие личный творческий вклад в создание объекта интеллектуальной деятельности, выступают его первоначальными правообладателями ст. При этом лицензия может быть как простой неисключительной , сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется. Возможен и случай, предусмотренный п.

При этом правила о лицензионном договоре, отмеченные в Гражданском кодексе, применимы и к сублицензионному договору. Договор должен быть заключен в письменном виде при полном согласовании сторонами существенных условий:. Моментом заключения лицензионного договора является дата его госрегистрации письмо Минфина от Как рассчитать и уплатить налог на гугл подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс.

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Обязанность по исчислению и уплате того или иного налога возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения п.

На территории Российской Федерации реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав признана объектом обложения НДС соответственно подп. Не подлежащие обложению освобожденные от налогообложения НДС операции указаны в ст. Налоговым законодательством, согласно подп. То есть НДС на программное обеспечение, реализация исключительного права на которое осуществлена по договору об отчуждении, лицензионному или сублицензионному договорам, не исчисляется и не уплачивается в бюджет.

Об этом отмечено и в письме Минфина РФ от Поскольку реализация программного обеспечения подпадает под освобождение от НДС, то входной НДС нужно списывать в расходы. Принять его к вычету нельзя п. Освобождение по подп.

Минфин напомнил, что предоставление иностранной компанией прав на использование программ для электронных вычислительных машин через интернет на основании лицензионного соглашения освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость письма Минфина РФ от К услугам в электронной форме не относятся п. К таким услугам применяется общий порядок уплаты НДС по сделкам с иностранным лицом. Гражданским кодексом РФ также предусмотрена возможность заключения лицензионного договора между правообладателем программного обеспечения и каждым пользователем через заключение договора присоединения между указанными сторонами.

Изложенные на приобретаемых пользователями упаковках экземпляров программы условия данного договора вступают в силу с началом использования продукта. В розничной торговле начала использования программы не происходит, поэтому отсутствует и факт заключения договора присоединения. А это значит, что не происходит и заключения лицензионного договора.

Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Продажа программного обеспечения без НДС на внутреннем рынке Российской Федерации возможна на основании льготы, указанной в подп. Однако бывают и случаи, когда применение данной льготы незаконно, а значит, покупатель программного обеспечения обязан оплатить предъявленную продавцом сумму НДС. Рассмотрим порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость реализацию программного обеспечения. Такой документ заключают в письменной форме и регистрируют в патентном органе в предусмотренном законом случае.

Переход исключительного права происходит в полном объеме в момент регистрации договора. Важными условиями договора об отчуждении являются передача исключительного права в полном объеме, согласованный размер и порядок оплаты программного обеспечения. Иначе договор может быть признан незаключенным. Право использования программного обеспечения в пределах, определенных документом, может быть предоставлено обладателем исключительного права лицензиаром другому лицу лицензиату по лицензионному договору п.

Договор должен быть заключен в письменном виде при полном согласовании сторонами существенных условий: предмета договора и права его использования с указанием даты и номера патента, свидетельства, другого документа, удостоверяющего исключительное право на объект ; размера оплаты в случае заключения возмездного договора; способов использования объекта интеллектуальной собственности. Продажа программного обеспечения без НДС Обязанность по исчислению и уплате того или иного налога возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения п.

Исчисление НДС на программное обеспечение НДС на программное обеспечение необходимо исчислить и уплатить в бюджет в случае: реализации работ по созданию компьютерных программ, выполняемых на основании договоров подряда письма Минфина РФ от Итоги Итак, продажа программного обеспечения без НДС может быть законной на основании: передачи прав по исключительной и простой лицензиям, согласно лицензионным и сублицензионным договорам, заключенным по всем правилам, установленным ГК РФ; передачи прав на пользование компьютерными программами и базами согласно лицензионным и сублицензионным договорам, причем факт госрегистрации прав на такие объекты не имеет значения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать.

Последнее с форума. Ваши вопросы. Во втором случае явная перепродажа, так что там все верно. А вот покупает у кого и на основании чего? Отталкиваться, видимо, надо от этого. Если клиенту по лиц. Ваш вопрос. Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме.

Может ли одна организация продать купленные ею лицензии например на Windows Server или 1С другой организации?

Для нашего оборудования сторонняя организация разработала ПО и передала право лицензирования версий американскому LLC. Лицензия предоставляется путем скачивания ПО по ссылке. Какой порядок учета приобретаемого ПО? Тем самым гарантируется правовая защита правообладателя.

Однако стороны свободны в своем выборе статья ГК. Еще читайте: производственный календарь на год Россия. Если же заключается договор купли-продажи договор поставки , то реализация облагается НДС в общеустановленном порядке. Договор, в соответствии с которым покупателю передается оборудование и ПО как комплект, будет иметь смешанный характер содержит в себе элементы разных договоров. Льгота в данном случае не применяется. Если передача прав на программное обеспечение оформлена сублицензионным договором, такая передача не облагается НДС подп.

Однако для того чтобы воспользоваться данной льготой, организации необходимо правильно оформить правоотношения с покупателем. Если же заключается договор присоединения или договор купли-продажи, то реализация облагается НДС в общеустановленном порядке. Если планируете воспользоваться льготой, руководствуйтесь позицией Минфина России и заключите письменный лицензионный договор с учетом всех требований, предъявляемых к такому договору законодательством.

Право на применение льготы по договору присоединения, возможно, придется подтверждать в судебном порядке. Судебная практика по вопросу применения льготы по НДС при заключении договора присоединения отсутствует.

Однако организация может воспользоваться следующими аргументами в случае возникновения спорной ситуации. Поэтому отсутствие лицензионного договора, заключенного в письменной форме, не может служить основанием для отказа в применении льготы.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютерной программы. Ситуация: как отразить в бухучете приобретение для перепродажи комплектов в виде экземпляров компьютерных программ по товарным накладным и неисключительных лицензий на них по актам без НДС , если по ним установлены разные цены. Конечным пользователям лицензии и экземпляры, как правило, передаются в том же порядке на основании сублицензионного договора, с оформлением актов и накладных.

При этом в учете сделайте проводку:. С одной стороны, они обладают свойствами товаров которые учитываются на счете При таком варианте важно, чтобы расходы в виде стоимости лицензии и доходы от ее продажи не были учтены в разных периодах. Дебет 62 Кредит 98 — отражены сублицензионные платежи в составе доходов будущих периодов. После того как наступит период, к которому относится та или иная часть дохода, сделайте проводку:.

Дебет 98 Кредит — признана выручка в виде сублицензионных платежей в части, относящейся к отчетному периоду. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета.

Забалансовый учет позволит организовать контроль за движением лицензий т. Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа.

Темы: Бухгалтерский учет Юрпрактикум. Продажа программных продуктов: как документально оформить и отразить в учете операцию по перепродаже неисключительных прав на программное обеспечение электроники - читайте в статье. Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа? Скачайте формы по теме: Сообщение о поступлении суммы задолженности по обязательным платежам Сведения для заполнения расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей кодировщика инструктора курьера.

Зарегистрируйтесь и продолжайте читать! Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Перепродажа программного обеспечения

Для нашего оборудования сторонняя организация разработала ПО и передала право лицензирования версий американскому LLC. Лицензия предоставляется путем скачивания ПО по ссылке. Какой порядок учета приобретаемого ПО? Тем самым гарантируется правовая защита правообладателя.

Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения п. Автор или соавторы программного обеспечения, внесшие личный творческий вклад в создание объекта интеллектуальной деятельности, выступают его первоначальными правообладателями ст. При этом лицензия может быть как простой неисключительной , сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется.

Сохранит ли ЦБ ключевую ставку на завтрашнем заседании? От 16 и старше: новая инициатива по снижению возрастного ценза на получение водительских прав Центробанк намерен перенаправлять жалобы клиентов банков самим виновникам. Главное Документы Эксперты. Как быть с НДС? Как известно, с 1 января г. Практическое применение данной нормы вызывает немало вопросов у предприятий, занимающихся реализацией программного обеспечения. На них и постараемся ответить в рамках данной статьи. Программа и экземпляр программы: не путать! Экземпляром произведения является копия произведения в любой материальной форме абз. Программы для ЭВМ относятся к объектам авторских прав ч. Авторские права включают ст.

Вы занимаетесь перепродажей ПО. Перепродажа-это торговля. Следовательно приобретаемое ПО-это klugerclub.ru подлежат учету на 41 счете. При этом следует учесть, что на 41 счете Вы учитываете ПО в материальном виде.  Именно так. Мы покупаем по на месяц и сразу все на этот же месяц перепродаем контрагентам. То есть от того, что мы все проведем через 97 счет, ничего не изменится. Могли бы вы подсказать нормативные документацию по данному вопросу.

"Покупку скачаете с сайта": НДС при перепродаже программ для ЭВМ

Компьютеры стали неотъемлемой частью нашей жизни, в том числе и в профессиональной сфере. Вот почему сейчас немало компаний занимается приобретением программных продуктов как для себя, так и для дальнейшего распространения. По аналогии с правом собственности на имущество исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее автору правообладател ю ст. Именно правообладатель лицензиар может любым способом распоряжаться своей интеллектуальной собственностью, в том числе предоставлять право использования программы другим лицам лицензиатам , заключая с ними лицензионный догово р п. После его заключения правообладатель остается владельцем исключительного права на передаваемый объек т абз. При наличии письменного согласия правообладателя оно может быть дано как в самом лицензионном договоре, так и отдельн о п. При этом по сублицензионной сделке сублицензиату может быть предоставлено право использования объекта лицензии только в тех пределах и теми способами, которые были предоставлены лицензиату по основному лицензионному договор у п. Далее рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет компании, которая получает право использования программы по лицензионному договору, а затем предоставляет полученные права на программу по сублицензии. Нижеописанный порядок учета будет в полной мере применяться и при заключении сублицензионного договора. То есть при покупке лицензии НДС к уплате лицензиату не предъявляется и счет-фактура не выставляетс я подп.

Перепродажа программ ЭВМ

Обязан ли реселлер уплачивать НДС в случаях приобретения у правообладателя и дальнейшей реализации клиентам лицензионного программного обеспечения через Интернет? Программное обеспечение приобретается организацией реселлер у правообладателя и будет реализовываться через Интернет без использования материальных носителей конечным пользователем физическим и юридическим лицам. После оплаты пользователь получает доступ к программе может, например, скачать с сайта организации. В момент установки программы пользователю предлагается заключить лицензионное соглашение с правообладателем. Передача электронных ключей не осуществляется. Возникает ли у организации обязанность по уплате НДС в случаях приобретения и реализации программного обеспечения в рамках лицензионных договоров и в рамках договоров купли-продажи? Программы для ЭВМ являются результатом интеллектуальной деятельности, относятся к объектам авторских прав, которым предоставляется правовая охрана как литературным произведениям п.

Перепродажа неисключительных прав на программное обеспечение электроники

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. По сублицензионным договорам плательщик предоставлял иным юридическим лицам на условиях простой неисключительной лицензии права на использование программ для ЭВМ, то есть осуществлял перепродажу программного обеспечения, созданного иными юридическими или физическими лицами, по агентским договорам плательщик осуществлял продажу чужих программных продуктов игр, музыки и др. Суд отклонил доводы плательщика о том, что буквальное толкование положений п.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Любомила

    Этих пидарасов надо самих судит и растрелят как врага народа они всегда ишут повод грабит из кармана народа

  2. Христина

    Виссарионович так не шутил, это ложь.

  3. Федосья

    Это 18 лет штрафа мужчины за развод с мужчиной!

  4. Таисия

    Пока лайк вечером посмотрю

  5. Василий

    Кхем, в случае как вы сказали плюсы для семьи помоему наоборот все будет хуже. Ребенка нужно на что-то содержать и с кем то оставлять. Людям ничто не помешает разводиться. Молодеж о пенсиях как недумала так думать и небудет. А те кто поумнее будут уезжать как и раньше. Ровняемся же на зарубеж сначала карьера а потом семья. Все это отразится на демографии и чую лет через 20 если не раньше мы снова к этому вопросу о пенсиях вернемся.

© 2018-2021 klugerclub.ru